Uwaga: Poniższy artykuł pomoże Ci w: Porównanie podatkowe struktury biznesowej – gdzie można zaoszczędzić pieniądze?
W 2020 r. firmy każdej wielkości i z różnych branż przeszły przez przysłowiowy dzwonek. Nikt nie mógł przewidzieć, jakie żniwo koronawirus odbierze przedsiębiorcom, od niezależnych kontrahentów po korporacje C i wszystkich pomiędzy.
Pozytywną rzeczą jest jednak to, że termin rozliczenia podatku został przesunięty na 15 lipca 2020 r.
Porównanie podatkowe struktury biznesowej na rok 2020
Oznacza to, że wciąż jest czas, aby dowiedzieć się o kwestiach podatkowych związanych z podmiotem gospodarczym i skorzystać z pewnych oszczędności podatkowych, bez względu na strukturę prawną.
jednoosobowa działalność gospodarcza
W jednoosobowej firmie nie ma prawnej separacji między właścicielem firmy a firmą. Własność i zobowiązania są utrzymywane w imieniu właściciela. Zwykle właścicielem jest osoba fizyczna, ale może to być również małżeństwo. Podatki od działalności gospodarczej są rozliczane jako dochód osobisty na podstawie Wykazu C (Zysk lub strata z działalności gospodarczej), który składa się wraz z formularzem IRS 1040.
Chociaż jest to najprostszy i najtańszy rodzaj podmiotu do założenia i utrzymania, jedną wadą jest to, że właściciel ponosi osobistą odpowiedzialność prawną i finansową za działalność gospodarczą. Na przykład, jeśli firma zostanie dotknięta procesem sądowym lub firma nie może spłacić swoich długów, osobisty majątek właściciela (konta bankowe, dom, samochód, oszczędności emerytalne itp.) są zagrożone.
W większości lokalizacji założenie jednoosobowej działalności gospodarczej może być tak proste, jak złożenie fikcyjnej nazwy, zwanej również DBA (Doing Business As). Ale nawet to może nie być wymagane, jeśli właściciel używa swojego imienia i nazwiska w nazwie firmy. Niektóre licencje lub zezwolenia mogą być wymagane w zależności od rodzaju i lokalizacji firmy. W przeciwnym razie formalności związane z uruchomieniem i bieżącą zgodnością są minimalne.
Jednoosobowa działalność gospodarcza jest zwykle wystarczająca dla:
- Biznesy w domu
- Firma z jednym właścicielem
- Firmy bez pracowników
- Firma, która dostarcza produkty i usługi przy minimalnym ryzyku prawnym
Dochód z działalności gospodarczej podlega opodatkowaniu z tytułu samozatrudnienia, dlatego właściciele firm jednoosobowych kwalifikowali się do finansowania zgodnie z ustawą CARES zarówno z programu ochrony wypłat (PPP), pożyczki na wypadek szkód ekonomicznych (EIDL), jak i zaliczki EIDL. Zgodnie z zasadami umorzenia PPP i zaliczki na EIDL, dopóki 75 procent wpływów jest wykorzystywane na zastąpienie dochodu, a pozostałe 25 procent jest wykorzystywane na kwalifikujące się wydatki biznesowe, właściciel firmy nie musiałby płacić PPP ani zaliczki zwrotnej . Ponieważ jednak aplikacja PPP prosiła 2.5 kilkumiesięcznych dokumentów o dochodach, niektórzy niezależni kontrahenci mogą nie mieć wystarczających wydatków, aby uznać je za możliwe do wybaczenia. Oznacza to, że pozostałe saldo będzie musiało zostać spłacone w 10,00% stała stopa procentowa. Saldo pożyczki z PPP przypada do spłaty za dwa lata, a płatności są odroczone o sześć miesięcy. Dobrą wiadomością jest to, że odsetki od kredytu biznesowego podlegają odliczeniu, o ile pieniądze są wykorzystywane do celów biznesowych.
Chociaż osoby samozatrudnione zwykle nie kwalifikują się do zasiłku dla bezrobotnych, zgodnie z ustawą CARES kwalifikują się do specjalnego programu pomocy dla bezrobotnych w związku z pandemią (PUA), jeśli się kwalifikują. To, ile PUA płaci, różni się w zależności od stanu, podobnie jak zwykłe stanowe programy ubezpieczenia od bezrobocia (UI), ale są one finansowane ze środków federalnych. W razie potrzeby istnieje możliwość potrącania podatków od płatności PUA. (S Corps i LLC są również uprawnione do otrzymywania świadczeń PUA).
Kolejna opcja dla podatników ubiegających się o zwrot strat biznesowych w ich indywidualnych zeznaniach: z powodu kryzysu związanego z koronawirusem poprzednie ograniczenia dotyczące indywidualnych odliczeń strat biznesowych (500 000 USD dla par i 250 000 USD dla innych podatników) zostały zawieszone na lata 2018-2020.
Współpraca
W najprostszej formie struktura spółki odzwierciedla jednoosobową działalność gospodarczą. Jest używany, gdy będzie więcej niż jeden właściciel firmy. W spółce jawnej właściciele dzielą odpowiedzialność prawną, finansową i zarządczą za firmę. W rzeczywistości działania jednego wspólnika mogą nałożyć odpowiedzialność na majątek osobisty innego wspólnika.
Wspólnicy, z pomocą swojego pełnomocnika, powinni mieć szczegółową umowę spółki określającą podział własności i obowiązków. Podobnie jak w przypadku jednoosobowej działalności gospodarczej, nie ma rozdziału między firmą a jej właścicielami. Zobowiązania z tytułu podatku od działalności gospodarczej przechodzą na poszczególnych właścicieli.
Istnieją również inne rodzaje partnerstw, w tym:
- Spółki z ograniczoną odpowiedzialnością: Spółka osobowa, w której niektórzy lub wszyscy partnerzy mają ograniczoną odpowiedzialność.
- Profesjonalne partnerstwa: Podmiot składa się z dwóch lub więcej specjalistów, takich jak księgowi, lekarze lub prawnicy, którzy świadczą profesjonalne usługi na rzecz społeczeństwa.
- Spółki komandytowe: Spółka z komplementariuszem (zarządza przedsiębiorstwem i ponosi nieograniczoną osobistą odpowiedzialność za długi i zobowiązania przedsiębiorstwa) oraz komandytariuszem (z ograniczoną odpowiedzialnością i nie uczestniczy w zarządzaniu).
Partnerstwo jest zwykle odpowiednie dla:
- Partnerzy biznesowi, którzy nie zamierzają reinwestować pieniędzy z powrotem w biznes
- Firmy z wieloma właścicielami bez pracowników
- Firmy z wieloma właścicielami, dostarczające produkty i usługi przy minimalnym ryzyku prawnym
O ile nie istnieje specjalne porozumienie między partnerami, IRS traktuje wszystkich partnerów jako równych przy ocenie zobowiązań podatkowych. W spółce osobowej, niezależnie od tego, czy jesteś wspólnikiem, który wniósł aktywa finansowe, czy nie wniósł nic, podlegasz takiemu samemu opodatkowaniu.
Korporacje C
W przeciwieństwie do firm jednoosobowych i spółek osobowych, C Corp. jest podmiotem prawnym odrębnym od swoich właścicieli – wszystkie działania korporacji należą wyłącznie do korporacji. Właściciele są pracownikami, dlatego C Corp zapewnia swoim właścicielom (akcjonariuszom) znaczny stopień ochrony przed odpowiedzialnością osobistą. Możliwość sprzedaży udziałów w biznesie daje możliwość pozyskania kapitału na finansowanie inicjatyw i napędzanie wzrostu. Status korporacji C często czyni firmę bardziej atrakcyjną również dla inwestorów zewnętrznych.
Korporacja musi złożyć własne zeznanie podatkowe (formularz IRS 1120) i może ubiegać się o odliczenia na wydatki biznesowe, co zmniejsza jej zobowiązanie podatkowe, gdy uzyskuje dochody. Dywidendy wypłacane akcjonariuszom są uważane za dochód akcjonariuszy i muszą być zgłaszane na ich indywidualnym formularzu podatkowym. Termin „podwójne opodatkowanie” jest często używany do opisania, w jaki sposób opodatkowany jest zysk korporacji, a następnie zyski wypłacane jako dywidendy (które nie podlegają odliczeniu jako wydatki na firmę) są opodatkowane na rzecz akcjonariuszy.
Włączenie firmy wiąże się ze złożeniem statutu w państwie i wiąże się z wyższymi kosztami początkowymi i większą złożonością administracyjną niż prowadzenie firmy jako jednoosobowej działalności gospodarczej, spółki osobowej lub LLC. Korporacja musi mieć regulamin, radę dyrektorów, regularnie odbywać spotkania i przestrzegać innych przepisów, aby utrzymać swój status.
Zalety C Corp to:
- Przedsiębiorstwo posiada odrębną osobowość prawną
- Odpowiedzialność właścicieli jest ograniczona
- Firma istnieje wiecznie
- Nie ma ograniczeń co do tego, kto może posiadać akcje
- Akcje łatwo zbywalne
- Preferowane dla inwestorów venture capital i innych inwestorów
- Możliwość oferowania opcji na akcje
The Ustawa o obniżkach podatków i zatrudnieniu z 2017 r. obniżył stawkę podatku od osób prawnych z 35 proc. do 21 proc., jednak ustawa wyeliminowała również odliczenia na wydatki na rozrywkę biznesową i świadczenia transportowe zapewniane pracownikom, takie jak bilety komunikacji miejskiej, pojazdy dojeżdżające do pracy i karnety parkingowe.
Ustawa CARES z 2020 r. wprowadziła kilka korzyści podatkowych, z których mogą skorzystać właściciele C Corp, w tym:
Straty operacyjne netto (NOL) Carrybacks. Ustawa CARES tymczasowo zniosła wyłączenie NOL, które zostało wyeliminowane na mocy ustawy o cięciach podatkowych i zatrudnieniu z 2017 r. Straty operacyjne netto, które wystąpiły w latach 2018, 2019 i 2020, będą teraz mogły być przenoszone wstecz do pięciu lat. Ponadto zniesiono 80-procentowy limit dochodu podlegającego opodatkowaniu za korzystanie z NOL na lata 2018-2020.
Rozszerzone odliczenie odsetek. Ustawa o cięciach podatkowych i zatrudnieniu z 2017 r. ograniczyła odliczenia, jakie firmy mogą żądać odsetek od zadłużenia biznesowego do 30 procent skorygowanego dochodu podlegającego opodatkowaniu (ATI). Ustawa CARES ogranicza teraz odpisy odsetek netto do 50 procent w latach 2019 i 2020.
Charytatywna darowizna. Korpus C może odliczyć podatek od darowizny na cele charytatywne, jednak tylko do 10 procent jego rocznego dochodu podlegającego opodatkowaniu. Zgodnie z ustawą CARES C Corps może tymczasowo przyjąć do 25 procent darowizn pieniężnych w 2020 r. Ponadto darowizny w postaci zapasów żywności zostały podniesione z 15 do 25 procent.
Korporacja S
S Corp jest podtypem struktury korporacji. Pozwala korporacji C na wybór opodatkowania jako spółki osobowej, przy czym cały dochód z działalności gospodarczej jest opodatkowany na poziomie właściciela (akcjonariusza) według stawki podatkowej dla osób fizycznych. Pozwala to uniknąć podwójnego opodatkowania, z którym zwykle borykają się korporacje. Jedną z potencjalnych korzyści podatkowych dla właścicieli jest to, że zamiast całego ich dochodu z działalności gospodarczej podlegać podatkowi z tytułu samozatrudnienia, opodatkowaniu podlegają tylko pensje właścicieli. Jakikolwiek zysk przekazany akcjonariuszom w formie wypłaty nie jest.
Niektóre inne zalety C Corp, takie jak ochrona przed odpowiedzialnością osobistą, są zachowane. Z drugiej strony w S Corp obowiązuje szereg ograniczeń dotyczących własności akcji. Na przykład może emitować tylko jedną klasę akcji, może mieć tylko do 100 akcjonariuszy i nie może mieć akcjonariuszy, którzy są cudzoziemcami niebędącymi rezydentami.
Obecnie IRS pozwala różnym typom podmiotów na opodatkowanie jako S Corp. Na przykład spółka LLC, podobnie jak korporacja, może zdecydować się na opodatkowanie jako S Corp, jeśli złoży wniosek o wybór S Corp w wymaganym terminie .
S Corp jest preferowany, gdy:
- Akcjonariusze C Corp lub członkowie LLC chcą zminimalizować obciążenia podatkowe związane z samozatrudnieniem
- Korporacja chce uniknąć podwójnego opodatkowania dochodów z tytułu dywidend
- Firma nie musi emitować więcej niż jednej klasy akcji ani mieć więcej niż 100 akcjonariuszy
Ponownie, podstawową zaletą statusu wyborczego S Corp jest to, że tylko dochód wypłacany z listy płac podlega podatkom od samozatrudnienia. Zyski wypłacane jako dystrybucja/dywidendy nie podlegają podatkom na ubezpieczenia społeczne i Medicare.
Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością (LLC)
Struktura LLC łączy w sobie zalety korporacji oraz spółki osobowej lub jednoosobowej działalności gospodarczej. Może to być jednoosobowa spółka z ograniczoną odpowiedzialnością lub wieloczłonowa spółka z ograniczoną odpowiedzialnością. LLC jest uważana za odrębny podmiot od swoich członków, więc zapewnia swoim właścicielom pewną ochronę przed odpowiedzialnością. Ogólnie rzecz biorąc, majątek osobisty członków LLC nie jest zagrożony, jeśli firma zostanie pozwana lub nie będzie mogła spłacić swoich długów.
W LLC członkowie mogą wybrać, w jaki sposób ich firma będzie dzielić zyski i straty firmy między jej właścicieli. Pozwala to członkom na rozważenie nie tylko zainwestowanych pieniędzy, ale także zainwestowanego czasu i pracy przy podziale zysków. LLC jest podmiotem przejściowym, podobnie jak w przypadku jednoosobowej działalności gospodarczej i spółki osobowej, z wszystkimi dochodami przepływającymi do członków i zgłaszanymi w ich osobistych zeznaniach podatkowych, jednak LLC może również wybrać opodatkowanie jako C Corp lub S Corp .
Struktura LLC zapewnia również elastyczność zarządzania. Może być zarządzany przez członków, w którym właściciele zajmują się codziennymi obowiązkami zarządczymi. Lub LLC może wyznaczyć osobę (lub osoby) jako menedżera (ów), co nazywa się LLC zarządzaną przez menedżera. Większość stanów domyślnie uzna LLC za „zarządzaną przez członka”, chyba że dokumentacja formacyjna określa, że powinna to być LLC „zarządzana przez menedżera”. Dowiedz się więcej o opcjach Member-Managed LLC i Manager-Managed LLC.
Struktura LLC jest preferowana, gdy:
- Właściciele firm chcą ograniczonej odpowiedzialności osobistej, ale nie chcą formalności związanych z korporacją
- Właściciele firm chcą elastyczności co do tego, kto jest właścicielem i zarządza ich firmą
- Firma nie planuje poszukiwania kapitału podwyższonego ryzyka ani finansowania kapitałowego
Zyski biznesowe LLC, gdy są przekazywane poszczególnym członkom, podlegają podatkom na ubezpieczenia społeczne i Medicare. Może to stworzyć niekorzystną sytuację finansową dla właścicieli LLC, ponieważ muszą oni płacić podatki od samozatrudnienia od swojego udziału w zyskach LLC, nawet jeśli inwestują te pieniądze z powrotem w biznes, zamiast przyjmować dystrybucję tych zysków.
Ustawa CARES Zmiany podatkowe dla pracodawców
Odroczenie podatku od wynagrodzeń. Kwalifikują się firmy z pracownikami opóźnione płatności podatku od wynagrodzeń zgodnie z ustawą CARES. Oznacza to, że firma może zdecydować o odroczeniu udziału firmy w podatku na ubezpieczenie społeczne od wynagrodzeń pracowników w okresie od 27 marca do 31 grudnia 2020 r. Jako pracodawca musisz zapłacić połowę odroczonej kwoty do 31 grudnia 2021 r., a drugą połowę do 31 grudnia 2022 r. Osoby prowadzące działalność na własny rachunek mogą również odroczyć połowę należnego podatku od samozatrudnienia. Jednak pracodawcy, którzy otrzymali pożyczkę w ramach PPP, nie mogą odraczać wpłaty i zapłaty przypadającej na pracodawcę części podatku na ubezpieczenie społeczne po otrzymaniu przez firmę zawiadomienia o umorzeniu pożyczki w ramach PPP.
Ulga podatkowa na zatrzymanie pracownika. Jeżeli przedsiębiorca był zmuszony całkowicie lub częściowo zawiesić działalność gospodarczą w którymkolwiek kwartale 2020 r. Ulga podatkowa na zatrzymanie pracownika. Podobnie firma kwalifikuje się, jeśli wpływy brutto znacznie spadły. Ponownie, firma nie może skorzystać z ulgi podatkowej na zatrzymanie pracowników, jeśli otrzymała finansowanie w ramach PPP. Kredyt jest równy 50 procentom wynagrodzenia pracowników od 12 marca 2020 r. do stycznia 1, 2021, jednak osoby prowadzące działalność na własny rachunek nie kwalifikują się do tej ulgi podatkowej. Zgodnie z IRS uprawnieni pracodawcy mogą następnie wykorzystać środki na wypłatę wynagrodzenia w oczekiwaniu na otrzymanie kredytu na utrzymanie pracownika. Firma może albo wykorzystać zaoszczędzone pieniądze na cele płacowe, albo poprosić IRS o zaliczkę kredytu na kwotę kredytu, która nie jest finansowana z dostępu do federalnych depozytów podatku od zatrudnienia, poprzez złożenie Formularz 7200, Zaliczka na poczet kredytów pracodawcy z powodu COVID-19.
Ustawa o pierwszej pomocy rodzinom w związku z koronawirusem (FFCRA). Obowiązuje kwiecień 2, 2020 do 31 grudnia 2020, FFCRA rozszerza zakres świadczeń FMLA i zapewnia firmom zwrot płatnych zwolnień chorobowych z powodu koronawirusa. Pracodawcy muszą wypłacić płatny urlop chorobowy, jeśli:
- Pracownik zostaje skierowany na kwarantannę lub samoizolację z powodu koronawirusa.
- Pracownik odczuwa objawy koronawirusa i czeka na diagnozę.
- Pracownik jest opiekunem osoby (nie musi to być członek rodziny) skierowanej na kwarantannę lub samoizolację.
- Pracownik opiekuje się dzieckiem, ponieważ jego szkoła lub przedszkole są zamknięte.
- Pracodawcy otrzymają wtedy zwrotną ulgę podatkową równą 100 procentom wypłaconych wynagrodzeń za urlop rodzinny. FFCRA dotyczy również osób prowadzących działalność na własny rachunek.
Czytaj więcej:
CorpNet oferuje formacje biznesowe, zgłoszenia, stanowe rejestracje podatkowe i usługi zgodności korporacyjnej we wszystkich 50 stanach. Ekspresowe i 24-godzinne pilne usługi archiwizacji dostępne na żądanie. Kliknij tutaj, aby dowiedzieć się więcej.
